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25000-23-27-000-2003-01377-01(16242) Sección 4 2009 [Consejo de Estado]

SISTEMA DE CAUSACION - La deducción se realiza cuando nace la obligación de pagarla / DEDUCCION DE INTERESES A FAVOR DE ENTIDAD FINANCIERA - Es aceptada siempre que los intereses estén certificados por la entidad beneficiaria / PAGO DE INTERESES - Son deducibles cuando nace la obligación de pagarlos   La Sala reitera el criterio expuesto en sentencia de 18 de abril de 2002 y recoge la tesis jurisprudencial sentada en las sentencias de 22 de febrero y ...mas

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25000-23-27-000-2003-01168-01(16574) Sección 4 2009 [Consejo de Estado]

CERTIFICADOS DE DEPOSITO A TERMINO - Definición. Requisitos / DEPOSITO A TERMINO - Es remunerado / TES - Características   Certificados de Depósito a Término son “Un título valor a base de promesa, de contenido crediticio, nominativo, nominado, singular, principal, privado, simple, formal, completo, sin prestación a cargo, de eficacia procesal completa, de inversión nacional y causal, que debe contener los siguientes Requisitos: 1) La firma del creador u otor ...mas

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25000-23-27-000-2003-01114-01(16118)_1 Sección 4 2009 [Consejo de Estado]

AJUSTES  POR INFLACION - Sistema utilizado para la determinación del impuesto de renta que rigió al inicio del período gravable / AJUSTES POR INFLACION A INVENTARIOS - la ley 488 de 1998 que los eliminó tuvo aplicación a partir de 1999   El artículo 330 del Estatuto Tributario señala que el sistema de ajustes por inflación produce efectos para determinar el impuesto de renta y complementarios y el patrimonio de los contribuyentes. Concordante con esta disposi ...mas

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25000-23-27-000-2003-01112-01(16125) Sección 4 2009 [Consejo de Estado]

PRINCIPIO DE CONGRUENCIA - Debe existir entre la liquidación de revisión y el requerimiento especial / REQUERIMIENTO ESPECIAL - Requisitos / REQUERIMIENTO ESPECIAL Y LIQUIDACION OFICIAL - Deben ser motivados / PRINCIPIO DE CORRESPONDENCIA - No existe falta de éste cuando el hecho de modificación siempre es el mismo   El artículo 703 del Estatuto Tributario establece que previamente a la liquidación de revisión, la DIAN envíe un requerimiento especial al contr ...mas

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25000-23-27-000-2003-01108-01(16095) Sección 4 2009 [Consejo de Estado]

CARGOS DIFERIDOS - Concepto / INVERSIONES NECESARIAS AMORTIZABLES - Definición / GASTOS DE VENTAS - Tienen relación de causalidad con la actividad productora de renta y por tanto deben ser diferidos   Los activos clasificados como diferidos son aquellos que corresponden a gastos pagados por anticipado y a cargos diferidos, tal como lo establece el artículo 67 del Decreto 2649 de 1993 que reglamenta la contabilidad mercantil y demás normas concordantes. Los cargos ...mas

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25000-23-27-000-2003-00823-01(16585) Sección 4 2009 [Consejo de Estado]

PRUEBAS ANTE LA JURISDICCION CONTENCIOSA - Pueden aportarse una vez vencido el término de fijación en lista / DOCUMENTOS APORTADOS CON LA DEMANDA - Si no son tachados de falsos procede su aceptación en primera instancia   No obstante, dicha providencia no alude a término probatorio alguno, sino que versa sobre la obligatoriedad de probar los intereses únicamente con los certificados bancarios, documentos que si bien no se allegaron en la vía gubernativa, efecti ...mas

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25000-23-27-000-2003-00810-01(15987) Sección 4 2009 [Consejo de Estado]

CONTRATO DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA – La DIAN debía acceder al término de estabilidad solicitado si cumplía los requisitos legales / SILENCIO ADMINISTRATIVO POSITIVO – Se configura si la DIAN no suscribía los contratos de estabilidad tributaria / TERMINO DEL CONTRATO DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA – Era el solicitado por el contribuyente siempre que cumpliera los requisitos   En abundante jurisprudencia, que se reitera en esta oportunidad, la Sala ha precisado qu ...mas

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25000-23-27-000-2003-00809-01(16769) Sección 4 2009 [Consejo de Estado]

EMBARGO Y SECUESTRO - Su levantamiento lo puede solicitar un tercero que no se opuso a la práctica de tales diligencias / POSEEDOR DE BIEN EMBARGADO Y SECUESTRADO - Debe demostrar tal calidad para lograr el levantamiento de la medida cautelar / POSESION CIVIL - Elementos   El Código de Procedimiento Civil establece la posibilidad de solicitar el levantamiento de las medidas de embargo y secuestro, cuando su propósito sea dejarlas sin efecto por presentarse alguna c ...mas

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25000-23-27-000-2003-00807-01(16627) Sección 4 2009 [Consejo de Estado]

CONTRIBUCION DEL DOS POR MIL – Es un impuesto / DEDUCCION DE IMPUESTOS – La enunciación del artículo 115 del Estatuto Tributario es taxativa / DEDUCCION DE LA CONTRIBUCION DEL DOS POR MIL – Debe mediar disposición expresa del legislador   La Corte Constitucional mediante sentencia C-136 de 1999 estudió su exequibilidad y precisó que la contribución del dos por mil era un impuesto, pues, aunque se le haya dado esa denominación, no corresponde a la naturale ...mas

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25000-23-27-000-2003-00771-01(16653) Sección 4 2009 [Consejo de Estado]

REGISTRO - Es una facultad de la DIAN señalada en el Estatuto Tributario / DILIGENCIA DE REGISTRO - La resolución que la ordena debe ser motivada   El registro es una facultad que la Ley concede a la Administración de Impuestos cuyo procedimiento es autónomo y se encuentra en su totalidad contenido en el artículo 779-1 del Estatuto Tributario, ya transcrito. Esta diligencia no requiere investigación previa como condición para su realización, ante ...mas

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25000-23-27-000-2003-00706-01(16121) Sección 4 2009 [Consejo de Estado]

FALTA DE LEGITIMACION POR PASIVA - No se presenta al demandar al Alcalde en el caso de un Acuerdo Municipal / MUNICIPIO - Su representante legal es el Alcalde / CONCEJO MUNICIPAL - No tiene personería jurídica independiente / ALCALDE - Es el representante legal del Municipio   En relación con la excepción de falta de legitimación por pasiva, porque no se demandó al Concejo como persona jurídica independiente del Municipio, la Sala precisa que el municipio es l ...mas

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25000-23-27-000-2003-00577-01(16338) Sección 4 2009 [Consejo de Estado]

DICTAMEN PERICIAL – Alcance. Insuficiencia / DETERMINACION DE TRIBUTOS – Los hechos económicos en los que se funda deben estar probados / CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD – La misma debe cumplir los requisitos de suficiencia e idoneidad   El dictamen pericial no es idóneo para desvirtuar la actuación administrativa, pues adolece de la misma insuficiencia que la DIAN le otorgó a la contabilidad de la actora para demostrar la realidad de los ingresos y deduccione ...mas

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25000-23-27-000-2003-00471-01(15884) Sección 4 2009 [Consejo de Estado]

COSTOS Y DEDUCCIONES - procedencia / FACTURA - Eventos en los que se exige / FACTURA O DOCUMENTO EQUIVALENTE - Características   Para la procedencia de los costos y deducciones en el impuesto sobre la renta, el artículo 771-2 del estatuto Tributario, señala que se requerirá de facturas con el cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales b), c), d), e), f) y g) del artículo 617 y 618 del Estatuto Tributario El artículo 618 ibídem modificado por l ...mas

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25000-23-27-000-2003-00355-01(16787)_1 Sección 4 2009 [Consejo de Estado]

DESCUENTO TRIBUTARIO POR COMPRA DE BIENES DE CAPITAL - Vigencia / SALDOS DE IVA PENDIENTES - Limitación   Descuento del impuesto a las ventas por la adquisición de activos fijos.  El artículo 20 de la Ley 6ª de 1992 adicionó el Estatuto Tributario con el artículo 258-1 estableciendo la posibilidad de descontar del impuesto sobre la renta el IVA pagado en la adquisición o nacionalización de activos fijos.  Este beneficio era aplicable a las operaciones realiz ...mas

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25000-23-27-000-2003-00241-01(16954) Sección 4 2009 [Consejo de Estado]

DEVOLUCION DE SALDOS A FAVOR - Son provisionales   El artículo 670 del Estatuto Tributario dispone que las devoluciones o compensaciones efectuadas de acuerdo con las declaraciones del impuesto sobre la renta y sobre las ventas, no constituyen reconocimiento definitivo a favor de los declarantes. También prevé que si dentro del proceso de determinación, la Administración rechaza o modifica el saldo a favor objeto de devolución o compensación, procede el reinteg ...mas

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25000-23-27-000-2002-90135-02(16193) Sección 4 2009 [Consejo de Estado]

ACTUACION TRIBUTARIA DEL CONTRIBUYENTE - Puede fundarla en los conceptos tributarios que se encuentren vigentes en la fecha en que se surta aquélla / CONCEPTOS DE LA DIAN - Las actuaciones del contribuyente amparados por ellos no pueden ser objetados por las autoridades tributarias / PRINCIPIO DE LA BUENA FE - En virtud de éste la administración debe acatar su propia doctrina   En relación con el alcance de esta disposición la Sala ha precisado que l ...mas

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25000-23-27-000-2002-90135-02(16193) Sección 4 2009 [Consejo de Estado]

CORRECCION DE DECLARACION TRIBUTARIA - La prevista en el artículo 588 del E.T. implica que el contribuyente debe liquidar y pagar una sanción   Conforme al artículo 588 del Estatuto Tributario los contribuyentes pueden corregir sus declaraciones tributarias para aumentar el impuesto o disminuir el saldo a favor dentro de los dos años siguientes al vencimiento del plazo para declarar y antes de que se les haya notificado requerimiento especial o pliego de cargos, y ...mas

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25000-23-27-000-2002-90060-01(16237) Sección 4 2009 [Consejo de Estado]

FIDUCIA MERCANTIL - Concepto   Mediante el contrato de fiducia mercantil el fideicomitente transfiere uno o mas bienes especificados a otra, llamada fiduciario, quien se obliga a administrarlos o enajenarlos para cumplir una finalidad determinada por el constituyente, en provecho de éste o de un tercero llamado beneficiario o fideicomisario y se forma con tales bienes un patrimonio autónomo, separado del resto de activos de la entidad y de los que correspondan a otr ...mas

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25000-23-27-000-2002-01695-01(17033) Sección 4 2009 [Consejo de Estado]

SUSPENSION DEL PROCESO POR PREJUDICIALIDAD – Objeto / COMPETENCIA DEL JUEZ – Se debe suspender en caso de prejudicialidad   La prejudicialidad trae consigo la suspensión temporal de la competencia del juez en un caso concreto hasta tanto se decida otro proceso cuya determinación tenga marcada incidencia en el que se suspende, de tal suerte que mediante tal mecanismo se busca que no haya decisiones antagónicas, o al menos contradictorias. La prejudi ...mas

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25000-23-27-000-2002-01475-01(16260) Sección 4 2009 [Consejo de Estado]

PROVISION INDIVIDUAL PARA DEUDAS DE DUDOSO O DIFICIL COBRO – Los contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causación tienen derecho a esta deducción / DEUDAS DE DIFICIL COBRO DE ENTIDADES BANCARIAS – Es del 100% del valor de la deuda calificada como tal / CRITERIOS DE DIFICIL COBRO – Definición   PROVISION PARA DEUDAS DE DUDOSO O DIFICIL COBRO DE ENTIDADES BANCARIAS – Tienen una regulación especial / DEDUCCION POR PROVISION DE CARTERA BANCARIA – Procede cu ...mas

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